Steuerinformationen und Reporting

Erstanmeldung & Datenerhebung


Bei Eröffnung eines Kontos müssen alle nicht US-amerikanischen Personen und Körperschaften ein IRS-Formular des Typs W-8 ausfüllen, um das Land ihrer steuerlichen Ansässigkeit zu bestätigen und klarzustellen, ob ein reduzierter Quellensteuersatz für sie anwendbar ist. W-8-Formulare werden nicht an den IRS übermittelt.


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Gültigkeit des W-8-Formulars


W-8-Formulare sind für das Jahr gültig, in dem sie unterzeichnet werden, sowie für die nächsten drei Kalenderjahre. Ein Formular W-8BEN, das am 5. März 2010 unterzeichnet wurde, wäre also beispielsweise bis zum 31. Dezember 2013 gültig und müsste spätestens bis zum 30. Januar 2014 bei IB neu eingereicht werden.

Auf Aktiendividendenzahlungen und Ausgleichszahlungen (Payments in Lieu) aus US-Quellen werden grundsätzlich Steuern in Höhe von 30% einbehalten. Dieser Quellensteuersatz kann reduziert werden, wenn ein Steuerabkommen zwischen den USA und dem Land besteht, in dem Sie steuerlich ansässig sind.


Aktualisierung von W-8-Formularen

W-8-Formulare sind für das Jahr gültig, in dem sie unterzeichnet werden, sowie für die nächsten drei Kalenderjahre. Ein Formular W-8BEN, das am 5. März 2010 unterzeichnet wurde, wäre also beispielsweise bis zum 31. Dezember 2013 gültig und müsste spätestens bis zum 30. Januar 2014 bei IB neu eingereicht werden.

Hinweis: IB benachrichtigt Sie per E-Mail, wenn Sie Ihr W-8-Formular erneut übermitteln müssen.


Verpflichtung zur Vervollständigung des W-8-Formulars

Das W-8-Formular zur Bestätigung des Status als ausländische Person/Körperschaft muss bei IB hinterlegt sein. Dieses Formular muss alle drei Jahre erneuert werden. Wenn das W-8-Formular nicht mehr gültig ist, geht IB davon aus, dass Sie eine nicht US-amerikanische Person sind, und behält US-Steuern auf Zinsen, Dividenden und Ausgleichszahlungen unter Verwendung eines Steuersatzes von 30% ein. Ggf. zuvor gewährte vergünstigte Steuersätze aus einem Steuerabkommen werden nicht weiter angewendet.

Bitte beachten Sie: Wenn Sie das Formular W-8 ausfüllen, erhalten Sie kein konsolidiertes Formular 1099, Sie erhalten aber möglicherweise ein Formular 1042S.


Strafsteuerabzüge

Wenn Sie es versäumen, ein W-8-Formular einzureichen oder der Aufforderung zur Erneuerung Ihres W-8-Formulars am Ende der dreijährigen Gültigkeitsdauer nachzukommen, wird ein zusätzlicher Steuerabzug erhoben. IB rät Kunden dazu, einen Steuerberater zu konsultieren, um sich über Möglichkeiten zur Entlastung hinsichtlich der einbehaltenen Steuern zu informieren.

Bitte nutzen Sie die nachstehenden Informationen, um festzustellen, welchen Typ des W-8-Formulars Sie ausfüllen sollten und wie lange Ihr W-8-Formular ab dem Unterzeichnungsdatum gültig ist.




Formular W-8BEN (für natürliche Personen)


Klicken Sie hier, um ein Muster des Formulars W8-BEN zu öffnen

Mit der Bescheinigung über den Status des wirtschaftlichen Eigentümers als ausländische Person für US-Steuerzwecke können Sie dokumentieren, dass Sie keine US-Person sind und können Vergünstigungen aus einem Steuerabkommen beanspruchen, sofern ein gültiges Steuerabkommen zwischen den USA und dem Land vorliegt, in dem Sie steuerlich ansässig sind.

Sie sollten ein Formular W-8BEN ausfüllen, wenn:

  • Sie ein Einzelkunden- oder Gemeinschaftskonto eröffnen und weder ein US-Staatsbürger oder Greencard-Inhaber sind noch einen rechtmäßigen Hauptwohnsitz in den USA haben.
  • Sie ein Vertreter einer Körperschaft sind, die nicht in den USA errichtet wurde, aber nach US-amerikanischem Recht als Kapitalgesellschaft (Corporation) anerkannt wird. Hier finden Sie eine Liste aller Körperschaften, die als Äquivalente zu einer US-amerikanischen Kapitalgesellschaft (Per Se Corporation) angesehen werden.
  • Sie ein Vertreter einer ausländischen Körperschaft sind und auf Ihrem IRS-Formular 8832 ausgewählt haben, dass Sie zu US-Steuerzwecken als Äquivalent einer Corporation behandelt werden möchten.
  • Es sich in Ihrem Fall um eine steuerbefreite ausländische Organisation oder um eine ausländische private Stiftung handelt, die keine anerkannte US-Wohltätigkeitsorganisation ist.
  • Sie der Trustee eines komplexen Trusts gemäß Definition nach US-amerikanischem Recht sind.
  • Sie der Vertreter eines Nachlasses sind.

In Abschnitt I werden der Name, die Anschrift und der wirtschaftlich Berechtigte angegeben. Für die Zwecke des Formulars W-8 ist dies der Inhaber des Kontos.

In Abschnitt II müssen Sie das Land angeben, in dem Sie steuerlich ansässig sind oder in dem Ihre Körperschaft errichtet wurde, damit Sie Vergünstigungen aus einem Steuerabkommen geltend machen können, falls Sie in einem Land ansässig sind, das über ein entsprechendes Abkommen mit den USA verfügt.


Wie lange ist das Formular W-8BEN gültig?

Ein Formular W-8BEN (für natürliche Personen), das ohne eine US-Steueridentifikationsnummer ausgefüllt wird, ist ab dem Datum der Unterzeichnung bis zum letzten Tag des drittnächsten Kalenderjahres gültig, im Allgemeinen also drei Jahre. Falls eine Veränderung der Umstände des Steuersubjekts dazu führt, dass eine Angabe des Formulars unzutreffend wird, führt dies zur Ungültigkeit des Formulars. Zum Ende der dreijährigen Gültigkeitsdauer erhalten Sie per E-Mail eine Aufforderung zur Neuübermittlung Ihres Formulars W-8BEN (für natürliche Personen).

Sie müssen das Formular W-8BEN nicht erneut übermitteln, wenn Sie über eine US-Steuerzahler-ID oder ITIN verfügen und diese Nummer auf dem Formular angegeben haben.


W-8BEN-E (für Körperschaften)

Im April 2014 hat der IRS das neue Formular W-8BEN-E (2014) für das Jahr 2014 veröffentlicht, das bzgl. Meldungen zur FATCA- und QI-Klassifizierung von Körperschaften aktualisiert wurde.

Die neueste Version des Formulars W-8BEN-E muss von Unternehmen verwendet werden, die wirtschaftliche Eigentümer einer Zahlung sind, oder die der wirtschaftliche Eigentümer einer anderen Körperschaft ist, die wiederum der wirtschaftliche Eigentümer einer Zahlung ist. Das Formular besteht aus 30 Abschnitten, wohingegen die Entwurfsversion lediglich aus 27 Abschnitten bestand. Alle Körperschaften, die dieses Formular einreichen, füllen Abschnitt I und Abschnitt XXIX aus.

In Abschnitt I sind allgemeine Informationen anzugeben, sowie der QI-Status und die FATCA-Klassifizierung der einreichenden Körperschaft. Abschnitt I Frage 4 verlangt die Angabe des QI-Status. Falls die einreichende Körperschaft eine steuertransparente Gesellschaft, eine Partnerschaftsgesellschaft, ein einfacher Trust oder ein Grantor Trust ist, muss der Einreichende Abschnitt III ausfüllen, wenn die Körperschaft Vergünstigungen aus einem US-Steuerabkommen geltend macht.

Frage 5 verlangt die Angabe der FATCA-Klassifizierung der einreichenden Körperschaft. Die angegebene Klassifizierung ist ausschlaggebend dafür, ob im Folgenden die Abschnitte IV bis XXVIII ausgefüllt werden müssen.

In Abschnitt XXIX muss eine Erklärung in Kenntnis der strafrechtlichen Folgen unrichtiger oder unvollständiger Auskünfte durch den Begünstigten oder eine Person abgegeben werden, die zur Unterzeichnung im Namen des Begünstigten befugt ist. Dieser Abschnitt des aktualisierten Formulars enthält zudem die nachstehende Erklärung, die auf der vorherigen Version des Formulars W-8BEN nicht enthalten war: „Ich erkläre mich einverstanden, dass ich binnen 30 Tagen ein neues Formular einreichen werde, falls eine der Bestätigungen in diesem Formular ihre Gültigkeit verliert.“

Bitte beachten Sie: Wenn der Einreichende eine passive NFFE (Non-Financial Foreign Entity) ist, muss sowohl Abschnitt XXVI ausgefüllt werden als auch Abschnitt XXX, falls die Körperschaft über erhebliche US-amerikanische Eigentümer verfügt. Bei einer passiven NFFE ist eine ausgewiesene US-Person dann ein erheblicher US-amerikanischer Eigentümer, wenn die Person einen wirtschaftlichen Eigentumsanteil von mehr als 10 Prozent an der Körperschaft hält.

Das Ausfüllen anderer Abschnitte des überarbeiteten Formulars W-8BEN-E hängt von der FATCA-Klassifizierung des Einreichenden ab. Die Klassifizierungen auf der neuesten Version des Formulars W-8BEN-E behalten die Klassifizierung des „Restricted Distributor“ (in Abschnitt XI des überarbeiteten Formulars) bei.




Formular W-8IMY


Das Formular W-8IMY wird grundsätzlich durch einen Zahlungsempfänger (den „Einreichenden“) mit dem Status eines nicht wirtschaftlich Berechtigten eingereicht, d. h. durch einen Intermediär. Bei einem solchen Intermediär kann es sich um eine US-amerikanische Niederlassung, einen qualifizierten Intermediär, einen nicht qualifizierten Intermediär, eine ausländische Partnerschaft, einen ausländischen Grantor Trust oder einen ausländischen einfachen Trust handeln. Das Formular W-8IMY erfordert die Angabe einer Steueridentifikationsnummer.

Abschnitt I des Formulars ergänzt die FATCA-Klassifizierung. In Abschnitt I des Formulars werden allgemeine Informationen, der QI-Status nach Chapter 3 und die FATCA-Klassifizierung gemäß Chapter 4 zu der einreichenden Körperschaft angegeben.

Abschnitt II behandelt steuertransparente Gesellschaften oder Niederlassungen als Zahlungsempfänger. Die Vervollständigung von Abschnitt II ist erforderlich, wenn die Körperschaft eine steuertransparente Gesellschaft oder eine Niederlassung ist, die eine Zahlung als Intermediär empfängt. Abschnitt II kommt nur für Niederlassungen eines ausländischen Finanzinstituts (FFI) zur Anwendung, die sich außerhalb des Landes befinden, in dem das FFI ansässig ist.

Abschnitt I Frage 4 verlangt die Angabe des QI-Status. Wenn der Einreichende ein qualifizierter Intermediär ist, muss Abschnitt III für qualifizierte Intermediäre ausgefüllt werden. Wenn der Einreichende ein nicht qualifizierter Intermediär ist, muss Abschnitt IV für nicht qualifizierte Intermediäre ausgefüllt werden.

Finanzinstitute eines US-Hoheitsgebiets müssen Abschnitt V ausfüllen. US-Niederlassungen müssen Abschnitt VI ausfüllen.

Einbehaltende ausländische Partnerschaftsgesellschaften oder einbehaltende ausländische Trusts müssen Abschnitt VII ausfüllen.

Nicht einbehaltende ausländische Partnerschaftsgesellschaften, nicht einbehaltende ausländische einfache Trusts und nicht einbehaltende ausländische Grantor Trusts müssen Abschnitt VIII ausfüllen.

Abschnitt I Frage 5 erfordert die FATCA-Klassifizierung der einreichenden Körperschaft. Die angegebene Klassifizierung ist ausschlaggebend dafür, ob im Folgenden die Abschnitte IX bis XXVII ausgefüllt werden müssen.


Bestätigung des „Chapter 4“-Status: Abschnitte IX – XXVI

Die Abschnitte IX–XXVII dieses Formulars behandeln den FATCA-Status der Körperschaft.


Hinweis:

Hinweis gemäß IRS Circular 230: Diese Angaben werden ausschließlich zu Informationszwecken bereitgestellt. Sie stellen keine Steuerberatung dar, die verlässlich zur Vermeidung von Strafen/Bußen gemäß nationalen, bundesstaatlichen, örtlichen oder anderen Steuergesetzen oder Vorschriften verwendet werden kann, und dienen nicht zur Lösung von Steuerproblemen zu Ihren Gunsten.